13 апреля 2018 года в Финансовом университете при Правительстве РФ состоялся II Московский международный налоговый конгресс, организаторами которого выступили Бюро присяжных поверенных «Фрейтак и Сыновья» совместно с Право.ру. Мероприятие прошло в рамках Российской недели международного налогообложения.

Выступления представителей ФНС, российских экспертов, а также их зарубежных коллег из Швейцарии, Великобритании, Кипра, Италии пришли послушать более 100 представителей профессионального сообщества: бухгалтера, финансовые директора и руководители налоговых департаментов.

Одним из самых ожидаемых выступлений для слушателей II Московского международного конгресса стало выступление Начальника отдела международного автоматического обмена информацией ФНС России Максима Кузнецова. Максим выступил с темой «Механизм автоматического обмена информацией (CRS) в действии.

В своем выступлении спикер подчеркнул недостатки обмена информацией до введения CRS, рассказал о видах автоматического обмена, правовой основе CRS, объектах и информации, которая станет доступна уполномоченным органам с помощью автоматического обмена. В частности, спикер обратил внимание слушателей на то, что объектами «Единого стандарта отчетности о финансовых счетах» становятся сведения о финансовых счетах клиентов, их выгодоприобретателей и контролирующих лиц (баланс, совокупные зачисления, номер). В то же время объектами «Стандарта обмена страновыми отчетами» являются отдельные финансовые показатели и идентификационные сведения об участниках холдингов и описания их хозяйственной деятельности. Отдельно представитель ФНС России выразил мнение, что с введением CRS полнота и качество налогового контроля многократно возрастут, поскольку CRS позволяет полноценно видеть картину зарубежных активов российских налогоплательщиков и оценить соответствующие риски для эффективности налогового администрирования.

Спикер из Швейцарии, Эрик Меркантон, генеральный секретарь Ассоциации независимых аудиторских компаний EuraAudit International в свою очередь отметил, что и Швейцария в 2018 году приступила к автоматическому обмену информацией. В частности, уже с 1 января 2018 года Швейцария обменивается информацией об активах иностранных граждан со странами Евросоюза, Австралией, Канадой, Исландией, Японией, Норвегией и Южной Кореей. Перечисленные страны также наладили процедуру предоставления информации швейцарским налоговым органам о финансовых активах швейцарских налогоплательщиков, находящихся за пределами Швейцарии. Отдельно спикер подчеркнул, что обмен информацией между российскими и швейцарскими налоговыми органами начнется уже 1 января 2019 года.

Слушатели Конгресса, кого волнуют вопросы бенефицинарного собственника узнали об актуальных тенденциях развития данной концепции от Микалиса Кириакидеса, партнера, руководителя корпоративной практики Harris Kyriakides LLC. Спикер напомнил слушателям о том, что в 2015 году концепция бенефициарного собственника была включена в российское налоговое законодательство (статьи 7 и 312 Налогового кодекса Российской Федерации). Соответственно, если получатель дохода не является его фактическим владельцем (т.е. не осуществляет дальнейшего экономического контроля над доходом), применение налоговой ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения не может быть применено к доходам, выплачиваемым из России. Учитывая растущую прозрачность трансграничных структур, простые структуры, такие как Россия -> Кипр -> страна, не являющаяся участницей какого-либо договора об избежании двойного налогообложения (например, BVI), и не имеющая достаточного присутствия на Кипре, вряд ли будут поддержаны российскими судами (см. дело ПАО «Северсталь» (октябрь 2016 г.)), где суд подтвердил позицию налоговой инспекции, в результате чего налоговая недоимка составили почти 1 млрд. рублей.

Представителем российского бизнеса в составе спикеров мероприятия стал Александр Бражник, начальник отдела налогового администрирования ПАО «Ростелеком», который представил участникам II Московского международного налогового конгресса обзор ключевых налоговых споров 2017-2018 годов. Особое внимание спикер уделил Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 28.11.2017 г. № 34-П по жалобе АО «Флот Новороссийского морского торгового порта». В указанном Постановлении Конституционный Суд указал, что ухудшение правоприменительной судебной практики не должно применяться налоговым органом ретроспективно. Кроме того, в случае такой необходимости Минфин РФ и ФНС России должны самостоятельно обращаться в компетентные органы за получением разъяснений по вопросам, касающимся иного отраслевого законодательства.

Сослался представитель ПАО «Ростелеком» и на Определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.10.2017 г. № 305-КГ17-5672 по делу «Аквамарин». В нем Верховный Суд указал, что ФНС России вправе проверить законность решения нижестоящего налогового органа по собственной инициативе в пределах трех лет с момента окончания проверяемого налогового периода. Указанная позиция Верховного Суда была высказана им впервые.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2017 г. № 305-КГ17-18937 по делу «Возрождение-Финанс» Верховный Суд опять встал на позицию налогового органа. Суд указал, что управление вправе пересмотреть позитивное для налогоплательщика решение о возмещении НДС по собственной инициативе.

Публика живо реагировала на каждый доклад спикеров, задавая дополнительные или уточняющие вопросы. И можно с уверенностью сказать, какими бы сложными они не были, ни одного вопроса аудитории не осталось без ответа. Конгресс стал не просто площадкой, где можно было услышать мнение экспертов по вопросам международного и российского налогообложения, но и уникальным местом для ведения профессионального диалога на равных между органами государственной власти, бизнесом и практикующими специалистами.